作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)面臨大約20種稅費(fèi)，其中占最大頭的，莫過(guò)于增值稅與企業(yè)所得稅。

增值稅與企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)區(qū)別

增值稅一般是按月（或按季）申報(bào)繳納，其稅額依托于增值稅發(fā)票，除了增值稅專票、普票這些帶“增值稅”仨字的發(fā)票，其他所有發(fā)票其實(shí)也是增值稅發(fā)票。

所以企業(yè)只需要用開具出去的發(fā)票（銷項(xiàng)）減去取得的發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)）再乘以相應(yīng)的稅率即可準(zhǔn)確算出每月要繳納的增值稅稅額。也因此，增值稅不存在預(yù)繳和匯算清繳的說(shuō)法（特殊行業(yè)如房產(chǎn)、建筑的一些應(yīng)稅行為仍存在預(yù)繳）。

而企業(yè)所得稅需要平時(shí)先按月（或按季）預(yù)繳，次年初（1月1日至5月31日）時(shí)，再對(duì)上年全年預(yù)繳的所得稅進(jìn)行匯算清繳。

企業(yè)每月繳納增值稅和預(yù)繳所得稅的方式就是“納稅申報(bào)”——填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表申報(bào)到稅局并繳納稅額。但在這個(gè)過(guò)程中，總有一些企業(yè)或主觀或客觀的會(huì)將稅額算錯(cuò)，因此，稅局會(huì)對(duì)企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)。

那么稅局會(huì)用什么樣的方法和標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核實(shí)呢？核實(shí)增值稅主要依據(jù)《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》，核實(shí)所得稅主要依據(jù)《納稅評(píng)估管理辦法》。

增值稅納稅申報(bào)比對(duì)

增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）是稅務(wù)總局于去年10月制定的，本來(lái)打算今年3月1日開始施行?？捎?jì)劃沒(méi)趕上變化，根據(jù)總局的最新通知，該規(guī)程的施行日期由2018年3月1日調(diào)整為2018年5月1日

之所以有此調(diào)整，估計(jì)是因?yàn)楹芏嗍∈袊?guó)稅局的金稅三期軟件系統(tǒng)尚未跟上形勢(shì)，所以總局同時(shí)還在最新通知中明確要求各省市國(guó)稅局要加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，認(rèn)真做好相關(guān)軟件系統(tǒng)調(diào)試等各項(xiàng)工作，以確保該比對(duì)規(guī)則順利施行。不然，可能還會(huì)再次推遲。

雖然推遲到了5月份執(zhí)行，可《增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程（試行）》的具體條款都是擬定好的，我們來(lái)具體看下稅局會(huì)如何對(duì)企業(yè)的增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。

票表稅比對(duì)

前面我們說(shuō)過(guò)，企業(yè)計(jì)算增值稅稅額的依據(jù)是開具和取得的發(fā)票差額，所以稅局會(huì)對(duì)企業(yè)的所有發(fā)票、納稅申報(bào)表和繳納稅款進(jìn)行票表稅比對(duì)，其涉及的資料如下：

1.企業(yè)填報(bào)的納稅申報(bào)表及其附列資料。

2.企業(yè)對(duì)外開具的增值稅專票與普票。

3.企業(yè)取得的普票和進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證（專票和海關(guān)專用繳款書）。

4.企業(yè)的稅款入庫(kù)信息。

5.企業(yè)滿足的增值稅稅收優(yōu)惠信息。

票表稅三項(xiàng)的兩兩比對(duì)具體為表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。

一、表表比對(duì)

主要看企業(yè)的納稅申報(bào)表表內(nèi)、表間的勾稽關(guān)系、邏輯關(guān)系是否合理。

企業(yè)在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，要根據(jù)自身實(shí)際情況和每個(gè)欄次的提示進(jìn)行填寫，沒(méi)有的或者不適用的不填。而且一定要嚴(yán)格按照順序填寫，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)已填內(nèi)容自動(dòng)生成一些數(shù)據(jù)，如果不按照順序，系統(tǒng)會(huì)報(bào)錯(cuò)。

二、票表比對(duì)

比對(duì)企業(yè)當(dāng)期的發(fā)票（其他憑證）與納稅申報(bào)表。由于小規(guī)模納稅人不能取得專票，所以在票表比對(duì)時(shí)與對(duì)一般納稅人的比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。

稅局對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人票表比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)如下：

1.當(dāng)期開具的專票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的專票銷售額。

2.當(dāng)期開具的普票金額是否小于等于申報(bào)表填報(bào)的普票銷售額。

3.申報(bào)表中的預(yù)繳稅額是否小于等于實(shí)際已預(yù)繳的稅款。

4.當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

而稅局對(duì)增值稅一般納稅人的票表比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)要更復(fù)雜和嚴(yán)格：

1、銷項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期開具發(fā)票的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否小于等于當(dāng)期申報(bào)的銷售額、稅額合計(jì)數(shù)。

當(dāng)期申報(bào)免稅銷售額、即征即退銷售額的，是否有增值稅優(yōu)惠備案信息。

2、進(jìn)項(xiàng)比對(duì)

當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)專票上注明的金額、稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的專票進(jìn)項(xiàng)金額、稅額合計(jì)數(shù)。經(jīng)稽核比對(duì)相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的稅額合計(jì)數(shù)是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的稅額。依據(jù)相關(guān)憑證注明的金額計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，計(jì)算得出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否大于等于申報(bào)表中本期申報(bào)抵。